文 / 林士傑 台灣金融研訓院永續金融發展中心主任
近年企業永續資訊揭露愈來愈豐富多元，但隨之而來外界對資訊品質及防止漂綠的要求也愈來愈高，也凸顯了未來企業內部永續資訊管理能力的重要性。2023年美國COSO委員會將永續報告資訊內部控制（Internal Control over Sustainability Reporting ,ICSR）有效性列為推動重點，特別強調要以具時效、準確、可靠，特別是要以攸關企業中長期決策的永續資訊來源，來支援企業內部控制機制。
ICSR所列五大組成要件當中，第四項是資訊與溝通（Information and Communication），由於外界對企業因應氣候變遷能力及減碳績效的要求愈趨嚴格，利害關係人「外部溝通」更加重要，使得「議合」（Engagement）成為淨零轉型的熱門關鍵字。
議合並不是新名詞，係指企業對影響其利害關係人的重大議題進行溝通、檢視其回應情形並設計回應機制，國內銀行業通常以國際非營利組織 AccountAbility訂定的AA1000 SES利害關係人議合標準五大原則（依賴程度、責任、影響力、關注度、多元觀點）設計鑑別問卷，來進行利害關係人議合並對外揭露訊息。
然而在淨零轉型趨勢下，透過議合不只要達到鑑別利害關係人重大永續議題，以及了解其對永續議題推動進度之掌握二個重點，隨著近年永續議題愈趨複雜難解，監管力道逐漸增強，銀行業對歸屬範疇三的投融資客戶碳排資訊掌握需求孔急，也使得永續議合有更多可運用模式、資源、技術及運用價值，因此也愈來愈受到銀行業重視。
觀察目前銀行業與客戶或投資標的在議合過程當中也發現了一些問題，包括減碳製程實務上所遇到的困難，以及有確實進行氣候變遷管理或提出具體承諾，或是有擬定轉型計畫或行動方案的客戶比重仍然偏低；另外也可能低估高碳排產業客戶對轉型資金的需求，因此銀行業如何引導客戶朝向有計畫地轉型，以及將金管會永續經濟活動認定指引納入議合機制，以資金導入高碳排產業當中符合技術篩選標準的永續經濟活動，都需要更深入專業的議合能力。
在永續與財務資訊揭露邊界結合的趨勢下，透過議合評估客戶重大性議題對本身財務的影響及風險的量化，是導入IFRS永續準則的重要工作，目前難度仍然較高，但在日趨嚴格的監理環境下，未來根據議合結果擬定具體的財務及經營行動方案，可以成為銀行業本身做為防漂綠與制定永續經營決策的秘密武器。
例如導入量化指標議合機制，包括企業每單位營收的碳排放量變化、使用減碳設備製程產生的營收占總營收的比重及達成率、零件原料成本支出比重、相較產業平均表現的變化、投入個別產品開發及整體營運的減碳研發技術資本支出成長情形，適用永續經濟活動認定指引之營收比重等衡量指標，運用大數據及人工智慧客製化動態管理企業客戶永續資訊，建置資料庫強化「永續科技議合」能力。
銀行業應逐步加強廣度及深度，以產生實質的有效性及影響力，做為強化永續議合力的目標，既要「議」也要「合」，也就是與客戶彼此產生綜效的結合，透過議合可有效協助產業轉型，提高例如永續連結貸款等金融商品的品質與純度，強化銀行永續資訊管理能力，更有助於推動我國「亞洲資產管理中心」創新永續綠色金融商品研發的重要發展方向，將是銀行業極具有潛力的新商機所在。